在美国投资比特币真的要纳税吗？

近年来，全球投资者对虚拟货币（虚拟货币）市场的关注度急剧上升，以比特币为代表的虚拟货币交易呈现爆发式增长，其交易业务日益成为各国税务机关。监管重点之一。作为美国虚拟货币交易的主要市场之一，IRS监管逐年加强。在此，笔者以美国为例，探讨个人（自然人）在美国对虚拟货币交易的征税问题。

政策背景：美国关于虚拟货币税收的政策法规

美国国税局 (IRS) 早在 2014 年就发布了 2014-21 号通知，将虚拟货币归类为“财产”，但指出税收适用于“可兑换”虚拟货币，例如可以兑换成法定货币的比特币。这意味着，与房地产一样，出售虚拟货币或将其兑换成其他商品是一项应税活动。与股票类似，虚拟货币持有人也需要报告来自虚拟货币交易的短期和长期资本收益和损失，这可能作为资本收益征税。

2019 年，美国国税局首次发布了关于虚拟货币征税的指南，进一步明确了这些虚拟资产在美国的征税方式。此外，美国国税局向大量投资者发出虚拟货币警告信，要求/申报其持有的虚拟货币。

IRS 定义下的虚拟货币

根据美国国税局于 2020 年 12 月 31 日发布的 1040 号指令修订草案，虚拟货币用于描述用作交换媒介的各类“可兑换”虚拟货币，例如数字货币。而加密货币（cyprto currency），美国国税局规定，无论使用哪种说法，如果特定资产具有虚拟货币的特征，就会被视为虚拟货币。

美国税制

美国现行的税收制度由联邦、州和地方三个层次组成，是实行全球税收的国家。美国纳税人分为纳税居民和非纳税居民。这里只讨论自然人：

美国税务居民

美国公民和永久居民（即那些已获得美国绿卡但尚未入籍的人）将被视为美国税务居民，无论他们住在哪里，都需要向美国国税局提交年度纳税申报表。

此外，如果外国人在纳税年度在美国停留31天，加上前两年的停留天数，总计183天，他也将被认定为美国税务居民。所有收入。

美国税务居民在报税季需要填写的个人所得税申报表（Form-1040））。在 2020 年报税季，IRS 正式将虚拟货币问题移至 Form-1040 的首页，所有纳税人必须回答“在任何数字货币中是否有任何经济利益被接收、出售、发送、交换或还是在过去一年中获得的？” 这使得纳税人更难隐瞒虚拟货币交易（无论是否有意）。

▲ 图：个人所得税申报表

美国税务居民 - 资本利得税

正如美国国税局所说，比特币和其他加密货币被归类为“财产”，交易活动类似于股票，虚拟货币持有者也需要在纳税年度报告虚拟货币交易的资本收益和损失，并缴纳资本利得税（资本利得税）。

资本收益分为长期和短期。持有一年以上的资本为长期资本，最高税率为20%；持有一年或一年以下的资本为短期资本。短期资本收益适用累进个人所得税税率。目前（在拜登的税制改革之前）​​，美国税收居民对全球收入的 IRS 税率为 10%-37%。

2020年，拜登总统宣布要提高“富人税”，即将资本利得税的最高税率提高到39.6%。如果该法案获得通过，将对美国的虚拟货币市场和投资者产生巨大影响。.

非税务居民

不符合上述美国税务居民条件者，将被美国国税局视为非税务居民。他们只需要在美国申报和纳税，并填写非税务居民外国人个人所得税申报表Form-1040-NR。其非税居民收入在美国征税。

根据美国国税局发布的《2020年外国人税收指南》，非美国税务居民从美国来源获得与美国交易或商业无关的资本收益，例如银行存款利息；保险公司的股息；符合某些条件的投资组合利息豁免征税。

非居民税示例

场景一：中国人在美国持有10年的B1/B2签证，通常居住在中国。在美国的银行账户中有 100,000 美元的存款。去年，有2000美元的利息收入。我需要申报吗？

无需申报，非纳税居民银行存款利息免税。但是，在美国银行开户时，您需要填写W-8BEN表格来说明您的非美国税务居民身份，并且您需要每年在银行更新您的W-8BEN表格。

情景2：我没有美国签证，通常住在中国。我在美国有一个股票账户。我是否必须为该账户的收入缴税？

在美国股市，收入主要来自两个方面，资本收益和股息。对于非纳税居民，股票资本收益一般不征税（券商不会主动扣缴）；但是，在开户时，您需要填写 W-8BEN 表格。美国国税局只关心上市公司分配给你的股息收入（根据《中美关于避免双重征税和防止收入偷税漏税的协定》，美国征收不超过10%的税） .

在美国用虚拟货币赚钱而不报税/纳税的后果

事实上，早在 2016 年，IRS 就已经针对美国比特币等数字货币交易平台 Coinbase，并在 2017 年对 Coinbase 提起诉讼并胜诉。美国国税局要求其在 2013 年至 2015 年期间在平台上提供 14,000 种加密货币。交易者的交易数据包括：纳税人的识别码、姓名、出生日期、地址和交易记录。

随着美国国税局不断加强对虚拟货币的监管，2019年美国大量加密货币投资者收到了美国国税局的警告信虚拟货币收入要交税吗，要求他们报告加密货币交易状况，并正确缴纳税款、利息和罚款。 .

如果不按规定缴税，要么面临国税局的罚款，要么被国税局送进监狱，一直很坚决。2020年，“杀毒软件之父”约翰·迈克菲在西班牙因涉嫌加密货币推广等活动逃税、诈骗等罪名被捕，并被引渡至美国。如果罪名成立，他将因未能提交纳税申报表而面临最高五年的监禁、最高一年的监禁和 10 万美元的罚款。

结语

目前，美国的虚拟货币征税仍需要投资者主动申报，属于灰色地带。但明确的是虚拟货币收入要交税吗，在美国，未申报持有虚拟货币或未纳税而从虚拟货币中获利均被视为违法行为。国税局、证监会等相关部门正在积极完善虚拟货币税收政策及相关法律法规，防止通过虚拟货币交易逃税避税。